2021年匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)
在2018年1月1日-2020年12月31日期間，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、哪些企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
同時(shí)滿足：會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收、能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用以及是居民企業(yè)這幾個(gè)條件即可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) 不可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
三、哪些研發(fā)活動(dòng)可以享受加計(jì)扣除政策
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
若是為了企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；對(duì)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究；則不可以加計(jì)扣除。
四、研發(fā)費(fèi)用的范圍
1.人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用
研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)；試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。
5.設(shè)計(jì)、制定、試驗(yàn)費(fèi)
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；新工藝規(guī)程制定費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用
技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)；研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等這幾項(xiàng)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
五、委托研發(fā)加計(jì)扣除金額如何計(jì)算
若委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人的，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除；研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定；委托方與受委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
若委托境外機(jī)構(gòu)的，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分可稅前加計(jì)扣除；研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
六、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算要求
設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集；研發(fā)與生產(chǎn)分別核算（劃分不清的不得實(shí)行加計(jì)扣除）；研發(fā)形成產(chǎn)品對(duì)外銷售（研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除）；失敗的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除.
七、需留存?zhèn)洳榈馁Y料
自主、委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和立項(xiàng)決議文件；
自主、委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況合研發(fā)人員名單；
經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同；
用于研發(fā)的人員、儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明；
“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
地市級(jí)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)；
委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的：經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同、銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況；
合作研發(fā)、集中研發(fā)：合作研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書；立項(xiàng)決議文件；集中研發(fā)項(xiàng)目決算表；費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表。
